Balanced Scorecard

datum publikace 23.04.2012

Správně propojené měřitelné ukazatele vedou ke splnění strategie

Balanced Scorecard (BSC) - metoda pro strategické hodnocení výkonnosti firmy finanční i nefinanční. Využívá se pro tvorbu, zavedení i aktualizaci strategie, vyvážení požadavků zájmových skupin, pro rychlý a jasný přehled o podnikání. K hodnocení se využívají výkonnostní ukazatele KPI. Jedná se vlastně o měřitelný způsob dosahování strategie při dodržení principu příčina-následek.

Související články

Proč implementovat strategický manažerský systém Balanced Scorecard

Realizace firemní strategie nutně potřebuje správný systému řízení (strategické prostředí), soustavu ukazatelů výkonnosti a jejich vzájemné propojení. Slabinou většiny dosavadních modelů řízení je zásadní orientace pouze na finanční ukazatele. To souvisí s tlakem majitelů a investorů na vysokou návratnost vloženého kapitálu a rychlý vysoký růst hodnoty firmy. Tento tlak bohužel velmi často preferuje krátkodobý výkon na úkor dlouhodobého růstu nebo stability.

Co to je model Balanced Scorecard (BSC)?

Systém Balanced Scorecard (dále i BSC) je jedním z nejkomplexnějších modelů strategického systému měření výkonnosti. Metodu definovali Robert S. Kaplan a David P. Norton. V rámci své praxe ve firmách pochopily omezenou schopnost pouhých finančních ukazatelů pro stanovení, měření a kontrolu úspěšnosti realizace firemní strategie. Poznali také potřebu vytvoření komplexního modelu, který umožní skutečné objektivní měření. 

Model BSC pomáhá převést strategii firmy do konkrétních plánů a měřítek a vytváří strategickou zpětnou vazbu s informací o úspěšnosti realizované strategie. Plně zachovává finanční měřítka (metriky), ale doplňuje je o další 3 tzv. perspektivy, tvořící nový rámec systému měření výkonnosti.

Čtyři perspektivy dle autorů dostatečně postihují klíčové oblasti strategického prostředí firmy a umožňují kontrolu všech strategických cílů. Perspektivy jsou:

  • Finanční - zisk, ziskovost, cash flow, výnos kapitálu, návratnost kapitálu, …
  • Zákaznická - počet zákazníků, podíl na trhu, ziskovost zákazníků, …
  • Interních procesů - náklady procesu, doba cyklu, počet neshod, obrátka zásob, ...
  • Učení se a růstu - počet školení, počet nových znalostí, počet nových produktů, …

BSC nastavuje měřitelné ukazatele do rovnováhy v jednotlivých perspektivách. Měřítka jsou ukazatelem rovnováhy, mezi výstupními (výsledky předchozího úsilí) a hybnými silami budoucí výkonnosti. Z tohoto pohledu je BSC vhodný nástroj k řízení dlouhodobé strategie.

Jak se model BSC vytváří?

Model BSC se tvoří shora dolu, tedy od úrovně strategické jednotky (SBU – Strategy Business Unit) jako celku dolů, přes jednotlivé části, útvary až po jednotlivce. SBU je základem, protože každá SBU musí mít stanovenu a popsánu svoji strategii. Implementovaný model strategického prostředí BSC je pro okolí firmy signálem, že firma je strategicky řízena. To v případě skutečného provádění akcí znamená, že má perspektivu dlouhodobého rozvoje a růstu.
Postup zavedení BSC má tyto základní kroky:

  1. Vytvoření týmu  - týmu, který pak následně řídí model BSC v jednotlivých SBU
  2. Vyjasnění firemní strategie a scénářů strategie
  3. Definování cílů, měřítek (KPI)
  4. Převedení cílů do 4 perspektiv BSC
  5. Kontrola vztahů příčina a následek
  6. Rozpad cílů a měřítek do organizačně nižší složky až na jednotlivce
  7. Přenos cílů do grafické podoby – mapa strategie
  8. Převod cílů a strategie do taktických plánů a operativních úkolů
  9. Zpětná vazba – analyzování měřítek výkonnosti firmy a uplatnění nově získaných znalostí

Je jasné, že vytváření funkčního modelu BSC je týmová práce, řízená vrcholovým managementem
a dotýkající se všech pracovníků firmy. Ti musí principy modelu pochopit a pochopit konkrétní přínos plnění svých úkolů pro naplnění firemní strategie. Model kromě přenesení cílů do reálného života nastavuje rovnováhu mezi měřítky a tím vede k dlouhodobému stabilnímu rozvoji celé firmy. Proces zpětné vazby zvyšuje efektivitu používání modelu a podporuje změny vnitřního prostředí.

Velký význam má vizualizace. Podporuje nejen komunikaci strategie pracovníkům, ale také znázorňuje logiku firemní strategie  - nejenom říkáme co chceme dělat, ale říkáme jak to budeme dělat a kontrolovat.

Není nutné zavedení BSC hned od začátku zavádět do všech úrovní firmy. Než si management a vybraný tým BSC zažije, je vhodnější využít BSC pro první organizační úroveň (oddělení, divizi, podnikatelský segment...) a pak postupovat dálebalanced scorecard bsc metoda - postup zavedenă­.jpg až na jednotlivé pracovníky.

Obr. 1  BSC postup zavádění – Kaplan a Norton

Jaké jsou výhody modelu?

Výhodou modelu BSC je uvědomění si a používání vztahu příčina a následek. Jednotlivé cíle a metriky BSC jsou propojeny do logických návazností a umožňují jasné určení příčin a následků (hybných sil a měřítek výkonnosti). Například zvýšení znalosti pracovníků v oblasti realizace zakázek vede ke snížení času realizace a počtu vad a neshod. To zkracuje termín dodávky a zvyšuje spokojenost zákazníka, která může znamenat větší objem zakázek nebo vyšší cenu a tedy i zisk.balanced scorecard (bsc) metoda - vztah mezi činností a metrikami

 

Obr. 2  Vztah příčina a následek a vliv činnosti na měřitelné ukazatele– Kaplan a Norton

Hybná síla - lepší znalost pracovníků - tak má za následek růst zisku firmy. Správné pochopení toho principu a správné nastavení cílů a měřítek BSC tak jednoznačně ukazuje způsob chování směřujícího k zvyšování výkonnosti a hodnoty firmy.

Závěr

Firemní strategii popsanou v modelu Balanced scorecard můžeme snadno představit všem pracovníkům.
Pracovníci snadno a prakticky najdou své místo v modelu BSC a svůj podíl na plnění strategie celé firmy. To je to, co potřebuje management od pracovníků – přispět k realizaci strategie.
Propojením BSC se systémem odměňování, pak podpoříme zájem pracovníků na plnění dlouhodobých cílů firmy a její strategie.

Zdeněk Forman

Diskuze k článku

od: Václav Cempírek

dotaz vloženo: 27.11.2013

Vážený pane,
velmi se mi líbí Váš příspěvek, mám problém s otevřením dvou schémat - BSC postup zavedení a BSC vztah mezi činnostmi a metrikami. Je možné se k těmto dostat?
Z příspěvku čerpáme možnou aplikaci do disertační práce "Systém řízení zpětné logistiky". V literatuře z Německa jsem rovněž objevil model resp. metodu BSC pro řešení reverzní (zpětné logistiky).
V každé úrovni lze nastavit ekonometrické vztahy, Vy některé uvádíte.
Děkuji za Vaši odpověď a jsem s pozdravem
Václav Cempírek
Univerzita Pardubice
Dopravní fakulta Jana Pernera
tel.: 607 935 278

reagovat

Obor

Myšlenky poradce

„V poradenství si zákazník "kupuje" způsob myšlení, vidění a znalosti poradce.“ více >>

Jiří Střelec Jiří Střelec

Právě odlišný způsob myšlení nejlépe pomůže odstranit provozní slepotu a najít vhodnou cestu pro řešení problémů zákazníka a dalšího jeho životního rozvoje.

Kvóty auditu
Mapa procesů
Koš - barva neshoda?
Diskriminace ISO
Formální strategie